Отчитайтесь своевременно

С 1 января 2011 года началась декларационная кампания по доходам граждан за 2010 год. Отчитаться о своих доходах обязаны:
— физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность;
— нотариусы, занимающиеся частной практикой;
— адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
— физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества;
— домработницы, репетиторы, тренеры и другие граждане, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера;
— физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее трех лет, и имущественных прав;
— физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;
— физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;
— физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов, — исходя из сумм таких выигрышей;
— физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
— физические лица, получающие от физиче­ских лиц, не являющихся предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Декларацию необходимо представить не позднее 3 мая 2011 года.

***

Кроме того, физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:
— для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);
— для получения социальных налоговых вычетов;
— для получения имущественных налоговых вычетов;
— для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам граждан­ско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента).
Срок представления деклараций в этих случаях не ограничивается, и их можно представлять в налоговый орган в течение всего календарного года и последующих двух лет.

***

Кстати, утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3?НДФЛ). Одновременно с ней утверждены порядок ее заполнения и формат представления налоговой декларации в электронном виде. Отчитаться о полученных доходах и исчисленной сумме налога в соответствии с новой формой декларации необходимо начиная с налогового периода 2010 года.
Программа для заполнения налоговой декларации о доходах физических лиц по форме № 3?НДФЛ за 2010 год размещена на сайте УФНС России по Чувашской Республике www.r21.nalog.ru, можно записать программу в инспекции, она установлена в кабинете 205 на “гостевом” компьютере.

***

Основные изменения,
на основании которых внесены изменения в налоговую декларацию

При покупке земельного участка с домом (или его доли) применяется имущественный вычет
С 1 января 2010 года налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства. В данном случае вычет предоставляется только при наличии у физлица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом. Следует отметить, что до указанной даты имущественный вычет можно было получить только при приобретении квартир, домов, комнат (долей в них).

Увеличен имущественный вычет с доходов от продажи иного имущества
Вдвое увеличен (со 125 до 250 тыс. руб.) имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуще­стве), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Поправки, касающиеся социального вычета
С начала 2010 года физлицо может обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом следует соблюдать два условия:
—?необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
—?взносы по указанным договорам должны быть удержаны и перечислены работодателем в соответствующие фонды.
Такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п. 6 ст. 6 Федерального закона от 19 июля 2009 года № 202?ФЗ). Следовательно, работники, являющиеся участниками-вкладчиками по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования, в 2010 году могут получить у своего работодателя социальный вычет по таким расходам за 2009 год либо подать в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ и соответствующие подтверждающие документы.
Прежде чем начать заполнять декларацию 3?НДФЛ, советуем определиться с перечнем листов (разделов), которые понадобятся вам при составлении отчета. Он зависит от вида налогового вычета или вида льготы по налогу на доходы физических лиц. Так, при подаче декларации по имущественному вычету при покупке квартиры (комнаты, жилого дома, доли в них) обязательным будет лист И (за 2009 год — лист Л), по социальному вычету за обучение детей — лист Ж2 (был К2), при продаже — лист Е (был Ж1) и так далее.

Представить декларацию нужно по месту регистрации лица. Ее непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229?ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования” ст. 220 Кодекса была дополнена п. 4. Согласно ему в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.
Таким образом, при предоставлении имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имуще­ственного налогового вычета. В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.

ВОЗЬМИТЕ НА ЗАМЕТКУ
В период декларационной кампании 2011 года работает консультационный пункт в административном здании ОАО “Химпром” по средам с 14.00 до 16.00. В инспекции прием налогоплательщиков осуществляется по особому режиму: с 7.30 до 18.30 без обеденного перерыва, по субботам с 9.00 до 14.00. Будут проведены дни открытых дверей — 23 и 30 апреля с 9.00 до 17.00.

Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 года № ММВ?7-3/611@ утверждена новая форма представления сведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению, формата представления сведений по форме 2?НДФЛ в электронном виде. Срок представления сведений за 2010 год налоговыми агентами — не позднее 1 апреля 2011 года.