Новый год — с единым счетом

После нашей публикации о введении с 1 января 2023 года в России единого налогового счета, нам поступило несколько вопросов. Как выяснилось, налогоплательщикам-предпринимателям пока непросто разобраться с тем, что их ждет уже совсем скоро. Поэтому мы попросили Управление ФНС по Чувашии разъяснить основные параметры единого налогового счета. На вопросы наших читателей любезно согласилась ответить начальник отдела расчетов с бюджетом Светлана ТЕРЕНТЬЕВА.

Что это за счет

— Со следующего года налоги придется платить с применением единого налогового счета. Что это такое? 

— С 1 января 2023 года на территории России вводится новая форма учета платежей в бюджетную систему страны.

Единый налоговый счет (ЕНС) — это проект ФНС России, с помощью которого большинство налогоплательщиков смогут вносить единый налоговый платеж (ЕНП) в бюджет, используя только два изменяемых реквизита — сумму платежа и ИНН налогоплательщика. При этом налоговый орган автоматически распределит перечисленные средства по обязанностям плательщика. 

Переход на ЕНС упрощает не только процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключит такую ситуацию как наличие одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов у одного плательщика. 

В целях внедрения ЕНС будет применяться единый срок уплаты, что приведет к упрощению платежного календаря налогоплательщиков и позволит платить все налоги один раз в месяц.

Данные о состоянии ЕНС, детализированная информация о распределении ЕНП и обратная связь с налоговым органом будут доступны в онлайн-режиме в личных кабинетах индивидуальных предпринимателей и юридических лиц на сайте ФНС России.

— Все ли налоги будут оплачиваться с применением ЕНП?

— Единым платежом уплачиваются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ. Вместе с тем отдельно от ЕНП уплачиваются: НДФЛ с выплат иностранцам с патентом, пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ), утилизационный сбор. Также “по-старому” можно будет оплатить налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

• Светлана ТЕРЕНТЬЕВА, начальник отдела расчетов с бюджетом УФНС России по Чувашии:
  — Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Порядок начисления налога на доходы физических лиц после введения ЕНП не поменяется.

Распределение

— Как будет распределяться ЕНП по налогам и бюджетам?

— Принадлежность ЕНП определяется автоматически. Суммы ЕНП организаций и индивидуальных предпринимателей будут распределены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Сначала будет погашена недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

— Для чего нужно представлять уведомление об исчисленных суммах?

— Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.

Оно содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов. 

Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.

Если переплатил

— Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

— Налогоплательщик вправе вернуть переплату на основании заявления. Данное заявление можно подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

• на бумаге;
• в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика;
• в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

Если в налоговом органе отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка.

При этом исключается существующий в настоящее время ограничительный трехлетний период на возврат/зачет для сумм, уплаченных/зачтенных после 2020 года.

О сроках

— Расскажите о сроках уплаты и представления налоговой отчетности.

— Единый срок сдачи отчетности — 25 число месяца, а единый срок уплаты налогов — 28 число месяца. 

Вместе с тем имеются особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:

• за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего — оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Также установлены свои сроки подачи расчета по форме 6‑НДФЛ:

• за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• за год — не позднее 25 февраля.

Санкции

— Какими будут порядок и сроки начисления пеней со следующего года?

— Пени будут начисляться на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

По размеру пеней имеются особенности. Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС. При этом по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.

Посмотреть? Пожалуйста

— Где можно будет узнать информацию о состоянии ЕНС?

— Данные о состоянии ЕНС будут доступны в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение пяти рабочих дней по запросу налого­плательщика по ТКС, через личный кабинет или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислены пени по ключевой ставке Банка России.

Справка

Необходимую информацию по вопросам ведения единого налогового счета можно получить в контакт-центре ФНС России по телефону 8-800-222-22-22 и на сайте nalog.gov.ru.